Новости за 29 июля - 4 августа 2019
Выпуск новостей DS Law
Либерализация валютного законодательства, чудеса законодательной техники, два дела по ФПД и многое другое!
Новости

Почему ФНС – технологическая компания уровня Google. Глава ФНС Мишустин показал журналисту Financial Times всю мощь механизмов отслеживания налоговой – в режиме реального времени получилось найти чек, который пробили журналисту в кафе днем ранее. ФНС постоянно удивляет зарубежных коллег опытом цифровизации налогообложения в РФ. По общим комментариям, в РФ внедрена одна из самых (если не самая) продвинутая система налогового администрирования.

Открытых данных всем! ФНС опубликовала на своих сервисах порцию данных о российских компаниях за 2018 год. Сейчас обновили данные о среднесписочной численности работников компаний, специальных налоговых режимах компаний. Все часть долгоиграющей инициативы ФНС – сайта «Прозрачный бизнес», который соберет все открытые данные ФНС о компаниях.

Мастер-класс по принятию законов в РФ. Первоначальный законопроект по снижению НДС для ягод ко второму чтению «оброс» повышением НДС для пальмового масла до 20%. Теперь кондитеры предупреждают о росте цен. Во втором проекте, который первоначально касался только ТОСЭР, ко второму чтению внезапно появились положения по НДФЛ, льгот по налогу на прибыль, НДС.

Предприниматели больше всего опасаются ФНС, говорит нам исследование. Опрошенный бизнес указывал, что наиболее «нервные» проверки – налоговые (ФНС делит «пьедестал» с противопожарной службой и Роспотребнадзором). Также бизнес беспокоит практика доначислений по налогу на прибыль и НДС в ситуациях с недобросовестными контрагентами, т.к. фактически приходится заплатить налоги «за того парня».


Судебная практика

ВС не стал пересматривать негативное дело по дроблению бизнеса по ремонту авто. В суде представитель компании заявлял, что дробление было вызвано объективным разделением бизнеса – одно юр.лицо занималось ремонтом одной марки (и было при этом дилером), а другие юр.лица ремонтировали иные марки авто. Дело бы прошло мимо нас, если бы не одно но: в АСгМ и 9 ААС недавно было выиграно дело-близнец, практически идентичная фабула, однако качество аргументов иное. В московском деле налогоплательщик правильно показал свой бизнес (и необходимость дробления), представил необходимые и корректные документы. Если бы на исход споров принимались ставки, то все фишки были бы поставлены на дело в регионе – Москва считается более консервативной для подобных категорий споров.

Определение ВС РФ от 25.07.2019 № 306-ЭС19-11366 по делу № А55-11094/2018

Постановление 9 ААС от 13.03.2019
№ 09АП-70319/2018 по делу № А40-21352/2018


Налоговому органу позволены любые ошибки и опечатки в решении по ВНП – пока права налогоплательщика «не нарушаются». Налоговый орган не только указал решении о проведении проверки неверный период, но еще и вставил в решение указание на проверку другого юридического лица. Налогоплательщик решил, что его проверяют по ошибке – такое количество опечаток не случайно. Однако налоговый орган последовательно убедил суд в том, что ошибки носили исключительно технический характер и на права налогоплательщика не влияют.

Постановление 9 ААС от 25.07.2019
№ 09АП-33394/2019 по делу № А40-53320/2019


Негативный кейс по «льготному» трубопроводу. Больная история в текущей судебной практике – налоговые органы оспаривают применение «льготной» 0% ставки к магистральному трубопроводу, поскольку применение такой ставки налоговики связывают с непосредственной передачей нефти/газа по таким трубопроводам третьим лицами. Экспертное заключение, которое представил налоговый орган убедило суд в том, что льгота компании не положена. Интересно будет наблюдать дело в кассации, т.к. на текущий момент есть условно выигранное в ВС дело Лесозавода 25, в котором Верховный Суд закрепил основные начала по спорам с неприменением льготы по налогу на имущество, а также «прошелся» по экспертизам, которые закладываются в основу решений по таким спорам.

Постановление 9 ААС от 25.07.2019
№ 09АП-24463/2019 по делу № А40-238231/2018


Определение ВС от 12.07.2019 № 307-ЭС19-5241 по делу № А05-879/2018



Международное налогообложение

Президент подписал закон по изменению в валютное законодательство. Хоть и в названии законопроекта было слово «либерализация», есть и неприятные положения. В части положительного – физическим лицам резидентам больше не нужно отчитываться по счетам, сумма операций по которому/остаток на конец года по которому составляют менее эквивалента 600 000 рублей (и банк расположен в стране ФАТФ/ОЭСР); для несырьевых экспортеров поэтапно будет отменяться репатриация выручки; частично снимаются ограничения на получение денежных средств на счета резидентов. Из неприятного – отчитываться теперь придется о любых счетах в финансовых организациях, не только банковских – нужно будет рассказать нашей налоговой о брокерских, страховых, пенсионных и любых других счетах.

Классический кейс по ФПД с «осложнениями». Российская компания выплачивала дивиденды кипрской компании, которая потом использовала полученные средства для выдачи займов под минимальный процент эстонским компаниям (нет СИДН с РФ). Налоговая установила, что все компании были подчинены одному физическому лицу – гражданину Эстонии, а использование кипрских компаний в качестве транзита было обусловлено лишь для злоупотребления положениями СИДН. Все интересные детали кроются в том, как налоговики собирали доказательства. В основу решения в том числе положены ответы компетентных органов Эстонии в отношении выписки по банковскому счету одной из иностранных компаний. Во-первых, налогоплательщик пытался убедить суд в том, что эта выписка - недопустимое доказательство, т.к. получена за периоды, которые не покрываются Страсбургской конвенцией для России. Во-вторых, налогоплательщик представил заключение эстонского адвокатского бюро, согласно которому нарушение положений Страсбургской конвенции произошло также со стороны Эстонии. Суд мягко отмел все доводы налогоплательщика. Сперва суд ударился в толкование Конвенции и успешно опроверг доводы компании, а потом указал: заключение адвокатов Эстонии является частным мнением сотрудников бюро, не отражает официальную позицию по спорному вопросу Эстонских государственных органов. Обычно суды чуть мягче относились к принятию заключений зарубежных консультантов, но здесь механизм дал осечку.

Решение АС Ивановской области от 19.07.2019 по делу № А17-11142/2018

Шедевральное (в текущих реалиях) дело по ФПД. Налогоплательщик смог выиграть, казалось бы, стандартное негативное дело по выплаченным на Кипр дивидендам. Российская компания непропорционально доле перечисляла дивиденды своему 49% кипрскому акционеру, всего 99% дивидендов уходило на Кипр, а 1% дивидендов – 51% российской компании-акционеру (100% дочка компании в Великобритании). Налоговые органы решили что компания на Кипре – прокладка, а фактическое право на доход возникает у акционера на Туманном Альбионе. Налогоплательщик смог обосновать реальность кипрской компании – та выдавала займы компании в германии, несла валютные риски (официальная валюта Кипра и валюта займа различались), учитывала все полученные по займу проценты в доходах, платила налог на Кипре. Самое интересное – налогоплательщик расчетным методом указал, что при выплате дивидендов в Великобританию бюджет бы получил меньше налогов, т.к. было бы возможно применение 0% ставки. Кроме того, корпоративная структура и непропорциональное распределение дивидендов (закрепленные в уставе) существовали задолго до проверки и спорных выплат.

Решение АС Сахалинской области от 01.08.2019 по делу № А59-8433/2018
Олег Понамарев, адвокат,
управляющий партнер
адвокатского бюро DS Law
Арсений Горохов,
юрист налоговой практики
адвокатского бюро DS Law
С уважением,
+7 (495) 649-84-74
tax.info@ds-law.ru
Москва, «Башня 2000», наб. Тараса Шевченко, д. 23 А, сектор Б, этаж 15
Write Close
Close
Получайте на почту наши свежие материалы: