НОВОСТИ ЗА 6-12 МАЯ 2019
Выпуск новостей DS Law
Увеличенные штрафы для банков за сомнительные операции, разбор нормируемых расходов на рекламу от ВС, разъяснения по новым требованиям офшоров к компаниями, дело по установлению фактического места управления иностранной компанией, как весточка новых подходов налоговиков, дело по переквалификации оплаты консультационных услуг в скрытую выплату дивидендов и многое другое!
Новости

Для банков изменили механизм штрафов за сомнительные операции. По мнению Правительства нынешние штрафы несопоставимы с потенциальной выгодой, которую получают банки, позволяющие клиентами проводить сомнительные операции. Уже принятый закон вводит штрафы в размере от 0.1% до 1% от размера собственных средств банка для разных нарушений. По мнению законодателя, такой подход позволит ЦБ сильнее воздействовать на крупных игроков рынка – в пояснительной записке приводится успешный опыт зарубежных регуляторов.

ФНС начинает разработку порядка представления сведений из ресурса бухотчетности. В разработке находится регламент порядок представления государственной услуги по предоставлению сведений, содержащихся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Вести ресурс будет ФНС, для большей части лиц сведения будут представляться за плату.

Минфин дорабатывает проект по внесению неналоговых платежей в НК. Ранее стало известно, что Минфин прислушался к некоторым пожеланиям бизнеса – одна из основных претензий бизнеса касалась экологического сбора и возможности самостоятельной утилизации (без уплаты сбора).

Минфин намерен упростить НК. Вероятно, нас ждет полная переделка нумерации и структуры – сейчас сильно затруднена законодательная техника и уменьшено удобство использования кодекса. Для примера, сейчас в НК, помимо «обычных» номерных статей есть «экзотика»: 54.1, 220.2, 284.3-1, 342.3-1. Такая нумерация стала итогом поэтапного изменения НК и принятия поправок разными законами.


Судебная практика

ВС рассмотрит дело по нормированию рекламы на транспорте. Компания ООО «Орион Интернешнл Евро» занималась производством и продажей кондитерских изделий, заказывала рекламу в виде приоритетной выкладки товаров в торговых сетях и в виде рекламы на транспортных средствах. Налоговики решили, что расходы на рекламу на транспорте подлежат нормированию (не более 1% выручки). Суд первой инстанции встал на сторону налогоплательщика, однако апелляция и кассация поддержали налоговые органы – суды указали что ФЗ «О рекламе» относит рекламу на транспорте в отдельную категорию (отдельная статья), а не считает наружной. Как итог – расходы отнесли в нормируемые. ВС в определении о передаче указал на довод налогоплательщика об отсутствии в ФЗ «О рекламе» четкой идентификации понятия «наружной рекламы, следовательно, рекламу на транспорте можно отнести к наружной и учесть в расходах полностью.

Определение ВС РФ от 29.04.2019 № 305-ЭС19-4394 по делу № А40-125588/2017

Суды продолжают развивать идеи уплаты налогов через «проблемный банк». Еще в конце 2017 года ВС изложил позицию, когда можно считать уплаченным налог, если банк не смог исполнить поручение клиента в силу внутренних проблем. В текущем деле суд решил - наличие нескольких счетов, с которых налогоплательщик мог бы уплатить налог не имеет значения. Помимо основного счета в проблемном банке у компании были иные счета, но их использование было ограничено корпоративными документами. Суд решил, что в данной ситуации можно посчитать обязанность по уплате налога исполненной, даже если деньги не дошли до бюджета (по вине банка).

Решение АС г. Москвы от 08.05.2019 по делу № А40-149577/18

Кредитование партнеров может угрожать учету расходов. Компания взяла кредит в банке, но дальше передала его взаимозависимой компании (которая также была контрагентом) под значительно более низкий процент. Таким образом, налогоплательщик уменьшал налоговую базу на проценты по кредиту, а контрагент – практически получал дешевое кредитование. Суды решили - фактически действия по получению кредитов направлены обществом на деятельность, не связанную с получением дохода. Доводы о получении прибыли от выдачи контрагенту кредита (1%) не помогли – суды посчитали такую прибыль несоразмерной сумме процентов, уплаченных Обществом банку (11-13,5% от суммы кредита).

Определение ВС РФ от 30.04.2019 № 308-ЭС19-4978по делу № А63-931/2018


Международное налогообложение

Офшоры начинают разъяснять нововведенные требования по ведению реальной деятельности. Новые требования по сабстансу БВО не будут распространяться на «чистый акционерный холдинг» - исключительно владеющий акциями в капитале. Но если у компании есть иные виды деятельности, например, финансирование «дочек» - придется подтверждать реальность ведения деятельности. Правила больно ударят по «обитателям» БВО, которые теперь думают о «миграции» в иные юрисдикции. Помимо БВО, разъяснения по требованиям к сабстансу также выпустили Кайманы и Гернси-Джерси-Мэн. Так, в разъяснениях указывается требование о «соответствующем уровню деятельности компании присутствие в юрисдикции», что оставляет достаточно большой простор для толкования.

В 9 ААС устояла негативная позиция по установлению управления иностранной компанией в РФ. Это дело не пример прямого применения ст. 246.2 НК «Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации», но вероятно «обкат» подходов в судах. Дело касалось установления места реализации налогоплательщиком услуг иностранным компаниям. По мнению налоговых органов и судов - фактически местом управления иностранных компаний является территория РФ – у налогоплательщика (при участии ФСБ) нашли множество печатей, документов, доверенностей которых у него быть не должно. В результате по совокупности обстоятельств местом управления иностранными компаниями была признана РФ.

Постановление 9 ААС от 25.04.2019 № 09АП-14987/2019 по делу № А40-142855/18



Принят закон о ратификации MLI. Президент подписал закон, ратифицирующий в РФ MLI (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting/ Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения) – инструмент, предназначенный для быстрого изменения большого количества СИДН. Кроме того, MLI предусматривает «минимальный стандарт», в том числе тест основной цели – возможность отказать в применении льгот СИДН, если основной целью сделки было получение налоговой выгоды.

Великобритания запускает публичные слушания по реформированию регистрации компаний и прозрачности реестра. По мнению чиновников, в процессе регистрации компаний и поддержании реестра накопились проблемы – использование юрисдикции для сомнительных операций (упоминается Россия), неточность реестра, сложности проверок между государственными органами. Проблемы предлагается решить с помощью: более полной идентификации компаний и управляющих лиц, улучшения точности и простоты использования реестра компаний, «чистка реестра». Вероятно, основной интерес для бизнеса – подтверждение личности директоров, акционеров. Все эти идеи описываются в пресс-релизе.

В кассации налоговики отбили дело по фактическому праву на доход. Дело было интересно девиацией в апелляции – суд развернул в сторону налогоплательщика дело, хотя все шансы были у налоговых органов. Дело касалось уплаты дивидендов на Кипр по ставке 5%, далее дивиденды «поднимались» на Сент-Винсент и Гренадины. Налоговый орган доказал в суде первой инстанции что кипрская компания – кондуит, следовательно, дивиденды необходимо было облагать по ставке 15%. Налогоплательщик пытался защищать самостоятельность кипрской компании, но ничего не вышло. А вот апелляция решила, что представленные налогоплательщиком доводы достойны внимания и «развернула» дело в пользу налогоплательщика. Кассация же заняла позицию налоговых органов, ждем мотивировки. Что интересно, налоговые органы использовали достаточно широкий круг доказательств для опровержения реальности киприота – в том числе показания иностранного консультанта, сопровождавшего сделки компании.

Постановление АС Московского округа (резолютивная часть) от 13.05.2019 № Ф05-5576/2019
по делу № А40-66788/2018


Попытка обхода 269 НК дополнительным соглашением провалилась. Компания учитывала проценты по займу с киприотом в предельно допустимой сумме (договоры были номинированы в долларах). После, компания конвертировала займы в рубли, но проценты выплачивались в долларах, при этом налогоплательщик начал в полном объеме отражать проценты в составе внереализационных расходов. Налоговикам и судами такой креатив не понравился, в результате, обратившись к нормам ГК, суды указали что не произошло новации - следовательно, предельный размер процентов обоснованно рассчитан налоговым органом исходя из коэффициента, предусмотренного для обязательств, выраженных в иностранной валюте.

Постановление АС Северо-Западного округа от 14.05.2019 № Ф07-3640/2019
по делу № А42-1129/2018




ВС согласился с переквалификацией оплаты консультационных услуг в выплату дивидендов. Налогоплательщик оплатил компании в Турции консультационные услуги, при этом перед оплатой отразил в учете нераспределенную прибыль (в размере сопоставимом оплате по услугам). ВС, суды первой инстанции, кассации (апелляция заняла сторону налогоплательщика) пришли к выводу что по сути оплата услуг является завуалированной выплатой дивидендов. Суды обратили внимание на подозрительный характер операций, а также на проблемы с документами (акты об оказании услуг на миллионные суммы были шаблонны, неточны, несодержательны).

Определение ВС от 25.04.2019 № 301-ЭС19-2319 по делу № А11-9880/2016

Олег Понамарев, адвокат,
управляющий партнер
адвокатского бюро DS Law
Арсений Горохов,
юрист налоговой практики
адвокатского бюро DS Law
С уважением,
+7 (495) 649-84-74
tax.info@ds-law.ru
Москва, «Башня 2000», наб. Тараса Шевченко, д. 23 А, сектор Б, этаж 15
Write Close
Close
Получайте на почту наши свежие материалы: