Новости за 20-26 мая 2019
Выпуск новостей DS Law
Планируемая виртуальная экономическая зона, провальное дело по "переводу бизнеса", попытки превратить в нерезидента ради ставки НДФЛ в 30%, положительные дела по ст.269 НК и многое другое!
Новости

В России появится новый вид проверки предпринимателей. Инспекционный визит – возможность для контролера провести необременительную для бизнеса проверку. При этом полномочия проверяющих будут сильно урезаны – никаких документов запрашивать будет нельзя, а проверку нужно будет закончить за день. По словам чиновников, проверки бизнеса должны переходить на риск-ориентированный подход, при этом комфортный для бизнеса режим.

Минэкономразвития хочет создать виртуальную экономическую зону. Министерство планирует таким образом поддержать IT-сектор, работающий на экспорт – по предварительному проекту, не менее 50% выручки резидентов зоны должны поступать от экспортных операций. Виртуальность зоны предполагает, что она работает для всей России, ее резидент может работать из любого региона. Для координации работы виртуальной зоны будет создана управляющая компания, ей резиденты будут платить взносы, например, процент от выручки.

Заместитель руководителя ФНС России делится информацией по самозанятым. Сейчас количество самозанятых приближается к 80 тысячам. Совокупно они уплатили почти 150 миллионов рублей налогов. По словам представителя ФНС особенно мониторится ситуация злоупотреблений – перевода работников в статус самозанятых с целью экономии на налогах. «На карандаше» у налоговиков уже девять компаний.

Регуляторы намерены изменить механизм индивидуальных инвестиционных счетов. Прежде всего чиновников беспокоят ИИС первого типа (ИИС-1) – те позволяют сразу же получать налоговые вычеты, а вот ИИС-2 позволяет деньгам «работать» и только после этого получать налоговые выгоды. По словам представителей ЦБ, ИИС-2 работают для всей индустрии и экономики в целом, поэтому постепенно будет проходить свертывание ИИС-1 и продвижение ИИС-2.

Бюджет выиграет от кодификации неналоговых платежей. В счетной палате предполагают, что уже к 2019 году удастся увеличить поступления в бюджет на 44 млрд рублей – все за счет более жесткого контроля за плательщиками неналоговых сборов и за счет повышения некоторых ставок. По логике СП, бюджет выиграет не сколько за счет изменения ставок, сколько за счет усиления контроля и поступлений от плательщиков сборов. Напомним, бизнес старается хоть как-то повлиять на принятие решений в реформе налоговых платежей – пока что удалось обратить внимание на экологический сбор.


Судебная практика

Суды разрешили вопрос течения трехлетнего срока для возврата процентов налоговым органом. В августе 2013 года налогоплательщик выиграл спор - решение налогового органа признано недействительным (постановление апелляции от 22.10.2013). Налоговый орган направил налогоплательщику извещение о возврате процентов, начисленных на ставшую излишне взысканной сумму налога. После, кассация (25.02.2014) отменила решение и отправила спор на новое рассмотрение – в ходе нового рассмотрения доначисления признаны обоснованными. 28.08.2014 вынесено постановление апелляции – новое решение оставлено без изменений. 25.08.2017 налоговый орган обратился с иском о возврате процентов (поскольку доначисления были признаны законными). Суд первой инстанции отказал налоговому органу – по мнению суда срок начал течь с 25.02.2014 (постановление кассации). По мнению суда первой инстанции, сам по себе новый круг рассмотрения не означает отсутствия возможности вернуть денежные средства. Суды апелляции, кассации а также ВС встали на сторону налоговых органов – трехлетний срок нужно считать с момента «второй» апелляции. По текстам судебных актов – акцент ставится на момент окончательного разрешения спора, а не его отмены.

Определение ВС от 20.05.2019 № 305-ЭС19-5573 по делу № А40-164580/2017

«Перевод бизнеса» давно не работает – очередная победа налоговиков в суде. На взаимозависимую организацию «перекинули» более полумиллиарда налоговых долгов бизнеса, техника проработана еще с прецедентного дела «Королевской воды». Дело не было бы примечательным, если бы не значительная сумма и одно цепляющее взгляд доказательство налоговиков – сайт http://web.archive.org/, который архивирует страницы сети. Налоговики «подняли» старые версии сайта и через него указывали на связь двух компаний.

Решение АСгМ от 17.05.2019 по делу № А40-5804/19

Бывший руководитель не смог пересмотреть налоговое дело компании по вновь открывшимся обстоятельствам. В жалобах он ссылался на включение его в солидарные должники в банкротном процессе компании. При этом в ходе рассмотрения налогового дела у него отсутствовала возможность сообщить о ряде обстоятельств, поскольку он был отстранен от должности директора общества и как физическое лицо, заинтересованное лицо, к участию в деле не привлечен. Суд не услышал доводы бывшего руководителя, указав также что последний был опрошен в качестве свидетеля и имел возможность давать пояснения по обстоятельствам дела.

Определение ВС от 20.05.2019 № 304-ЭС19-7186 по делу № А46-40/2016


Международное налогообложение

Российские «офшоры» продолжают пополняться резидентами. В САР (специальные административные районы) зарегистрировались еще 7 компаний. Также чиновники сообщают о большом количестве новых заявок. Пока что большая часть зарегистрированных компаний связана с небольшим количеством бизнесов/бенефициаров.

СМИ считают что обыски в компании могут быть связаны с участии в амнистии капиталов. В компании работают сотрудники правоохранительных органов, претензии идут по п. «а» ч. 3 ст. 193.1 УК РФ – «Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов». Статья не подпадает под амнистию, но при этом ее легко можно «масштабировать» на практически любой бизнес – «опальная» компания выплачивала дивиденды на Кипр. Пока что рано говорить про возможные причины и последствия таких действий со стороны государства, но за развитием дела точно необходимо следить.

Налоговики не смогли превратить нерезидента и доначислить НДФЛ по 30%. Налоговая решила «превратить» работников компании в нерезидентов и считать НДФЛ по соответствующей ставке- ведь работники не находились в РФ более 183 дней, а лечились в Австралии (по мнению налогового органа лечение – ложь, физические лица пытались получить вид на жительство). Налогоплательщик смог отбить претензии налоговой, подтвердив цель поездки (прохождение лечения), факт лечения. На пользу сыграл ответ местных налоговых органов, подтвердивших существование клиники и работу врача, лечившего россиян. Налоговая ссылалась на незначительные нестыковки в документах (отсутствие лечебной визы, отсутствие в ответе австралийских налоговиков подтверждения лечения). Но суд в итоге встал на сторону компании – налогового агента.

Решение АСгМ от 17.05.2018 по делу № А40-44001/18

Кипр бьет рекорды по оттоку инвестиций из России. За 2018 год с острова утекло более 10 миллиардов долларов. По мнению аналитиков, российский бизнес все реже пользуется юрисдикцией из-за возможных осложнений – санкции, банковские нормы, борьба кипрского ЦБ с компаниями-прокладками.

Суды активно используют позитивные подходы ВС по тонкой капитализации. Не так давно ВС разъяснил (п.14 Обзора ВС, дело СУЭКа и Каширского Двора-Северянина) свою позицию по переквалифицированным «дивидендам» - процентам, попавшим под правило тонкой капитализации. Налогоплательщики смогли убедить суды в необходимости переквалификации «до конца» - если проценты признаются дивидендами, то к ним можно применять все преференции СИДН, как если бы проценты и были дивидендами. В данном деле суд встал на сторону налогоплательщика в аналогичной ситуации, указав - с точки зрения гражданского (корпоративного) законодательства иностранные компании не признаются участниками общества и не вправе получать дивиденды, но в силу правил тонкой капитализации проценты по займам для целей налогообложения признаются в качестве дивидендов, полученных данным иностранным лицом от российской организации, то есть как доход от участия в ее капитале.

Решение АС Нижегородской области от 21.05.2019 по делу № А43-28516/2018

Молдавия вступает на рынок «гражданства за инвестиции». Компания продала первое гражданство, на очереди еще несколько заявок. Юрисдикция как будто игнорирует борьбу ЕС с программами CBI/RBI (citizenship/residency by investment). А вот ОЭСР прежде всего беспокоит возможность обхода CRS с помощью нескольких паспортов.

Дело по контролируемой задолженности успешно защищено налогоплательщиком. Ранее компания выиграла в суде первой инстанции и апелляции, но суд округа отправил дела на новое рассмотрение. Налогоплательщик привлекал заемные средства от независимого российского банка. При этом банк получил поручительство на сопоставимые суммы – поручителем была аффилированная налогоплательщику кипрская компания. Налоговики напирали на то, что такое структурирование имело целью только обход правил тонкой капитализации – ведь в группе компаний были свободные средства, которые можно было выдать «напрямую», а не через банк. Суд на новом рассмотрении указал на самостоятельность банка – тот сам определяет отношения между ним и кредитором, поручителем, последние никак не могут влиять на условия займа. По мнению суда, налоговая база в РФ не размывается – с учетом того что платежи идут к банку и от банка. Кроме того, суд ушел в толкование поправок, которые исключили ситуацию из-под действяи правил тонкой капитализации.

Решение АС Самарской области от 24.05.2019 по делу № А55-31640/2017

Олег Понамарев, адвокат,
управляющий партнер
адвокатского бюро DS Law
Арсений Горохов,
юрист налоговой практики
адвокатского бюро DS Law
С уважением,
+7 (495) 649-84-74
tax.info@ds-law.ru
Москва, «Башня 2000», наб. Тараса Шевченко, д. 23 А, сектор Б, этаж 15
Write Close
Close
Получайте на почту наши свежие материалы: